多數企業的老板多為非財務專業背景出身，為了能夠讓公司獲得更高的利潤，減少成本，會想辦法通過財務處理達到目的。稍有不慎，便會掉入財稅風險的大坑，在創業過程中遭受不必要的損失，甚至搭上自己的身家性命。

今天小好給大家講解一下小微企業的4大涉稅風險分析，關于財務報表的8個風險注意點。及如何才能做到合理規避涉稅風險。

銷售商品（服務）不開銷售發票、隱瞞收入

大家都知道我們國家主要通過以票控稅的方式來進行稅收征管，企業向客戶開具銷售發票，就意味著企業需要向政府交納一系列的稅，常見的稅主要是增值稅、企業所得稅等等。

反過來說，如果企業在向客戶銷售商品（服務）的時候，不開具銷售發票，就很可能隱瞞收入，進而逃避或者少交相關的稅費。

實務中，通過銷售不開票的方式來規避稅收的創業者不在少數，今天我們就來分析一下銷售不開票的涉稅風險和后果。

涉及公司的一切財務工作，即便小主和企業老板都不說，稅務機關也能查到。

比如你是生產型企業，當公司有產量和銷量的時候，通常會產生一定金額的水電費、運費等等，如果你銷售不開票，你的納稅和銷售收入的金額與公司的成本費用金額將不成正比；又或者你是其他類型的企業，你公司的員工數量、員工工資等情況與公司的銷售收入相比，也會顯得異常。

稅務機關可從行業信息、公司上下游廠商信息、以及上述提到的信息來推斷你公司實際的銷售狀況。

另外，稅務機關還擁有核定征稅的權力，估算出公司實際的銷售收入，按照估算的銷售收入計算并要求企業繳納相應的稅費。

換句話說，即使稅務機關掌握不了企業銷售不開票的確鑿證據，但也可以通過剛才我們講的核定征稅的方式，要求企業補繳可能存在的逃避稅款。

虛開銷售發票

財務實務中比較常見的另一種企業涉稅風險就是虛開銷售發票。

兄弟的公司稅負太高想要點成本費用發票，老板不能不幫，客戶想要多開點增值稅專用發票抵扣，老板也不能不幫，更有少數公司的老板把虛開銷售發票作為一種賺錢的手段，通過虛開發票的方式收取開票手續費。

虛開銷售發票、尤其是虛開增值稅專用發票在我們國家屬于嚴厲打擊的違法行為，后果非常嚴重。

生活中我們也會常常聽到或看到因為虛開發票而蹲牢房的案例。

?虛開銷售發票、尤其是虛開增值稅專用發票是創業的紅線，小微企業千萬不能碰。

虛構成本費用

一般來說。公司的成本費用越多，利潤就會越少，相應的企業所得稅也會越少。

所以許多小微企業想盡辦法“創造”公司的成本費用，有的一般納稅人公司，為了少交增值稅，也會想盡辦法找到更多的與成本費用相關的增值稅專用發票來抵扣增值稅。

接受虛開發票已屬于違法行為。

實務中小微企業老板接受虛開發票也是比較常見的情況。

比如小微企業有時候為了獲得更低的物資采購價格，不要求銷售對方開具銷售發票，導致這些采購成本費用因為沒有取得相關的發票而無法確認為成本費用。

換句話說，企業光有銷售收入，沒有可以抵減收入的成本費用，導致企業的應稅利潤偏高，最終需要交納高額的企業所得稅。為了確認成本費用、少交企業所得稅，小微企業又不得不請其他公司幫忙，甚至花錢接受其他公司為自己的開具沒有真實交易的發票。

再比如，有的企業本身利潤就比較高，為了人為調低利潤、降低企業所得稅負，也會接受一些沒有真實交易的發票。

如果企業是一般納稅人（取得的增值稅專用發票越多），意味著可抵扣的增值稅進項稅額越多，也意味著企業的增值稅實際稅負越低，所以一般納稅人的企業可能會接受一些虛開的增值稅專用發票。

以上這些情況我們都可以稱為接受虛開發票的行為。

值得注意的是，利用接受的虛開增值稅專用發票申報抵扣增值稅的，或者利用虛開的其他發票抵扣稅款的，稅務機關依法追繳稅款的同時，處以逃避稅款及騙取稅款5倍以下的罰款。如果情節嚴重，納稅人還可能被定性為逃避繳納稅款罪。

接受虛開發票的行為也越來越容易被稅務機關發現，尤其是現在金稅三期系統大數據的情況下，系統可以詳細分析每家企業接受發票、開具發票的情況，從數據分析中找到企業接受發票、開具發票的任何疑點。

還有一種情況是，幫忙虛開發票的公司往往要向小微企業收取較高的開票費用。

對此，小微企業想出了一種更加“便捷”、成本“更低”的辦法來虛構成本費用——編制帶水分的員工工資表。

比如，在員工工資表上盡可能地多列支一些人員工資，事實上，這些人員并不是公司的員工，也并沒有在公司領取任何薪水。

其實，編制帶水分的員工工資表并不高明，稅務機關稅務機關很容易就可以判斷出企業列支的員工工資有多少水分。

通過編制虛假的員工工資表，逃避稅款的行為也屬于典型的偷逃稅行為，偷逃稅的納稅人不僅需要承擔補繳稅款、滯納金和罰款的法律責任，情節嚴重的，還可能承擔刑事責任。

因此，財務人員需要重點檢查以下9點，以確保工資表不被稅務稽查。

有的小微企業更加夸張，既不愿意接受其他公司虛開的發票，也懶得編制帶水分的員工工資表，直接讓自己的會計在賬簿上登記一定金額的成本費用，美其名曰為暫估成本費用，實際是沒有任何依據的虛構成本費用。

在財務實務中，什么樣的情形屬于暫估成本費用呢？

比如，公司經常性的零星辦公用品支出，有些辦公用品商店可能會覺得每次向公司開具發票太麻煩，為了減少重復性地工作，辦公用品商店可能會與公司約定，定期集中一次性開具發票。

在這種情況下，公司每次零星采購取得辦公用品時，不一定會同時取得相應的發票。

從會計人員的角度來講，公司采購辦公用品發生的辦公費用，因為還沒有取得發票，不能確定這些辦公費用的確切金額，只能先暫時按估計的金額入賬，等定期集中一次性開具發票后，會計人員再按照最終實際的發票金額對辦公費用暫估金額進行調整。

這就是正常情況下有理有據的暫估成本費用，也是稅務機關認可的成本費用。

如果暫估成本費用是為了虛構成本費用，暫估以后不會取得相應的采購發票，那么此類情況也構成逃避納稅的行為。

股東占用公司資金

許多小微企業往往由老板自身持有100%的股權或者絕大部分股權，這就給小微企業老板造成一個印象，即公司是他一個人所有的，將公司的資金轉到他個人的賬戶就像將錢從左口袋挪到右口袋那樣自然。

然而，公司一旦依法成立，便被視為法律意義上的“人”（企業法人）。公司可以自己的名義獨立行使民事權利并擁有自己獨立的財產，并且公司的財產應當獨立于股東的個人財產。

因此，小微企業老板從公司賬戶提取公司資金的行為可視為老板從其投資的公司借款，或者說是該老板占用公司的資金。

實際上“將公司的資金轉到老板個人賬戶”這樣一個在他們看來極其自然的經濟行為可能需要繳納個人所得稅。

根據相關的稅收法律規定，納稅年度內個人股東從其投資的公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

可能有的企業老板會問：“雖然我從自己公司的賬戶提取資金，但是我只要向稅務機關說明這些資金已經被用于公司的運營，那是不是我就不需要就此繳納個人所得稅呢？”

是的，如果創業者能夠說明其從公司賬戶提取的資金已被用于公司的運營，確實不需要因此繳納個人所得稅。

但問題是，這里談到的可不是向稅務機關作出簡單的口頭解釋，而是需要提供真實、合法及合理的會計核算資料加以說明創業者從其公司賬戶提取的資金已被用于公司的運營。

接下來，小好再講一下財務報表中的涉稅風險及相關業務案例分析。

“固定資產“科目減少，預示著企業處理了固定資產，處理使用過的固定產，企業需要繳納增值稅。因此，固定資產科目減少，企業有沒有交納增值稅將會成為風險。

【政策規定】

根據國稅函〔2010〕79號第五條規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

【風險分析】

嘉興公司應當在辦公樓投入使用后，進行在建工程轉為固定資產的賬務處理，同時按規定計提固定資產的折舊，但應在2017年12月31日前取得結算發票，同時根據發票金額進行固定資產原值調整。

如果未取得發票，那么，在2017年的企業所得稅匯算清繳時，將進行納稅調整，所計提折舊不得在企業所得稅前扣除。

“預收賬款“余額長期過大，可能貨款或服務費已收，貨物已發送或勞務已提供，但沒有開具發票或沒有確認收入，沒有及時繳納增值稅。

“實收資本“增加說明企業追加了投資，實收資本的增加需要補繳印花稅

“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業股東個人借款長期未歸還，企業是不是代扣代繳了個人所得稅。

根據《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，若企業存在確實無法償付的應付款項，應計入企業收入總額計算繳納企業所得稅。

“貨幣資金”期末余額長期很大，可能是“白條抵庫”、“貨款掛往來未確實收入”等，這樣可能企業有推遲納稅的嫌疑。

對于老板來說，更關心的是，如何將這些涉稅風險降到更低，或者說完全避免這些風險。

對于財務工作人員來說，關心的是如何在高效率、節省工作時間的前提下，幫助老板核查涉稅風險，及時規避。

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“稅務風險檢測系統”會基于利潤表、資產負債表、增值稅申報表等財務數據智能測算企業財務狀況，并智能生成【稅務健康評測報告】，直觀準確的展現出涉稅的風險點，讓小主們更有針對性的處理涉稅問題，更好的進行稅務籌劃，降低涉稅風險。

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熊博：重點大學會計學本科畢業，會計中級職稱，具有多年課程教學經驗。

上課風趣幽默，夠深入淺出的講授每一個知識點，無論是會計上枯燥的會計分錄，還是財務管理上繁雜的會計公式，都能來領學員從生活與娛樂的角度去認識、了解、記憶。讓學員在歡聲笑語中學習到知識。