今年以來，在金稅三期、國地稅合并的大環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查手段進(jìn)一步提升，各種偷漏稅違法案件越來越無所遁形。這半年，上海市稅務(wù)部門已對外公布稅收“黑名單”信息66件，聯(lián)合34個部門對相關(guān)涉案人員實(shí)施限制出境等聯(lián)合懲戒措施。

2018年6月，由天津市稅務(wù)部門參與建設(shè)的天津市行政機(jī)關(guān)聯(lián)合獎懲監(jiān)管系統(tǒng)成功上線。上了稅務(wù)系統(tǒng)“黑名單”的206戶企業(yè)。

福建、云南、甘肅...也緊緊跟上...

那么，各位會計小主，除了要學(xué)好最新的稅收優(yōu)惠政策，更要遠(yuǎn)離各類虛開發(fā)票、幫企業(yè)偷稅漏稅等行為，連個稅扣繳系統(tǒng)已經(jīng)是員工實(shí)名認(rèn)證了，還想工資避稅，出了事兒這個鍋老板會背嗎？警醒吧，各位！

下面，和小好一同看看，企業(yè)會上“黑名單”的情況有哪些？如何撤出“黑名單”？稅局跟其他部門聯(lián)合懲戒措施有哪些？犯罪形式多樣的情況下相關(guān)部門如何稽查？會計人該如何自保？

 一處失信，處處受限！

按照修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法》規(guī)定，一旦登上“黑名單”將多方面受限，企業(yè)在經(jīng)營、投融資、工程招投標(biāo)、政府采購、取得土地供應(yīng)方面都將被限制或禁止。

普通發(fā)票的領(lǐng)用也實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

這些違法案件的違法事實(shí)、法律依據(jù)、處理處罰情況不但會被曝光，就連違法當(dāng)事人的基本信息也會被一并公布。

企業(yè)法定代表人及財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名、性別及身份證號碼，法人名稱、社會信用代碼或納稅人識別號、注冊地址等信息，相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)責(zé)任人也會被列入“黑名單”一并曝光。

什么情況，會列入黑名單？

因?yàn)榻邮芴撻_發(fā)票上了“黑名單”后，不僅一些新客戶對公司信用產(chǎn)生了疑慮，取消了交易，一些老客戶也不愿意再與公司繼續(xù)合作，企業(yè)經(jīng)營狀況如今開始走下坡路了。

“信用是企業(yè)的生命，現(xiàn)在我是真正體會到了這句話的含義?！庇谙壬畤@說。

溫馨提示：在河北省工商局的市場主體信用信息公示系統(tǒng)中，可以很容易地查詢到稅收違法“黑名單”企業(yè)信息，納稅信用缺失正在使那些上了“黑名單”的企業(yè)流失客戶，經(jīng)營困難。

這些違法信息將被歸集到“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公示。

同時，這些“黑名單”信息還會通過稅務(wù)總局的公告欄、報紙、廣播、電視、等媒體進(jìn)行宣傳。

現(xiàn)在對于失信行為是部門聯(lián)合懲戒的，一旦被發(fā)現(xiàn)，涉稅主體的非正常經(jīng)營等將會寸步難行，因此很多當(dāng)事人還是希望撤出的。

根據(jù)稅務(wù)總局公布的《重大稅收違法案件信息公布辦法》規(guī)定，對偷稅、逃避追繳欠稅兩類稅收違法“黑名單”當(dāng)事人，如果能按照處理處罰決定繳清稅款、滯納金和罰款，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，不向社會公布該案件信息，

如果滿足撤出條件的已公布案件，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并通知其他參與實(shí)施聯(lián)合懲戒部門。

被列入稅收黑名單的當(dāng)事人除了被公布違法案件信息外，還將受到34個單位28項(xiàng)措施的聯(lián)合懲戒。主要懲戒措施包括以下幾種：

1.強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門。

納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施，具體為：

1>公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2>增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3>將出口企業(yè)退稅管理類別直接定為四類，并按《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中對四類出口企業(yè)申報退稅審核管理的規(guī)定從嚴(yán)審核辦理退稅；

4>縮短納稅評估周期，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；

5>列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6>將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7>D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

8>稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

2.阻止出境

對欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

3.限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

4.金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

對公布的重大稅收違法案件信息，鼓勵征信機(jī)構(gòu)依法采集并向金融機(jī)構(gòu)提供查詢，引導(dǎo)商業(yè)銀行、證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、保險公司等金融機(jī)構(gòu)按照風(fēng)險定價原則，將重大稅收違法信息作為對當(dāng)事人提供金融服務(wù)的重要參考。

5.禁止部分高消費(fèi)行為

對有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購買不動產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐列車軟臥、G字頭動車組全部座位和其他動車組一等以上座位、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費(fèi)行為等措施。

6.向社會公示

通過“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。

7.限制取得政府供應(yīng)土地

由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進(jìn)行必要限制。

8.依法禁止參加政府采購活動

對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購活動。

溫馨提示：會計人員也要注意了，一旦企業(yè)上了“黑名單”，你們也會受到牽連，造成失信。

為了防止入稅收“黑名單”，下列5點(diǎn)需謹(jǐn)記：

1.盡量去正規(guī)企業(yè)就業(yè)，拒絕做假賬、偷稅漏稅；

2.個人的證件不要隨意外借；

3.認(rèn)清做兼職會計的風(fēng)險；

4.會計證書不要隨便外掛，以免因小失大；

5.離職后，要及時辦理財務(wù)人員信息變更。

10大提醒需記牢

【提醒1】自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記?。呵屑商撻_虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應(yīng)商進(jìn)貨！

【提醒2】自己單位員工只要離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。

【提醒3】自己若由于各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你永遠(yuǎn)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險。

【提醒4】自己在所在公司做賬，記住多多關(guān)注財稅最新政策，跟上政策步伐，落后了你就沒有價值了。

【提醒5】自己所在的單位假若不想繼續(xù)經(jīng)營下去了，記住一定辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進(jìn)了黑名單，你也容易受連帶。

【提醒6】自己切記不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬的公司被判刑的會計比比皆是。

【提醒7】自己所在的公司還在用你的個人卡收款付款嗎？自2017.7.1起，大額現(xiàn)金交易的人民幣報告標(biāo)準(zhǔn)由“20萬元”調(diào)整為“5萬元，凡當(dāng)日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機(jī)構(gòu)都要送交大額交易報告(以“合理懷疑”為基礎(chǔ)開展工作），你的大額交易的個人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控。

【提醒8】自己所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀，記住：從2016年1月1日起，新的《會計檔案管理辦法》已經(jīng)實(shí)施，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經(jīng)營不下去提前注銷，也要由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，保管至期滿后按照相關(guān)規(guī)定銷毀。

【提醒9】自己所在的公司切記不要注冊地址與實(shí)際地址分離，一旦工商局、稅務(wù)局核實(shí)地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會被列入“地址異?！泵?。

【提醒10】記住，你要想長久的待在公司從事會計崗位，不要只干財務(wù)、還要干業(yè)務(wù)，把財務(wù)前移于業(yè)務(wù)，成為業(yè)財融合的會計。

“上下游”和“同一人在其他企業(yè)任職”的情況，被查??？

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化和商事制度改革的不斷推進(jìn)，涉稅違法犯罪的手段、形式和特征也發(fā)生了一些變化：

利用空殼企業(yè)進(jìn)行暴力虛開活動日益猖獗，利用供應(yīng)鏈、綜合服務(wù)平臺等新興業(yè)態(tài)騙稅更加隱蔽，虛開增值稅發(fā)票和騙取出口退稅等稅收違法行為增多。

【例如】：在上海市稅務(wù)部門與市公安部門的合作下，上海今年已破獲了5起重大虛開犯罪團(tuán)伙案件，抓捕犯罪嫌疑人104名，挽回國家稅款損失數(shù)十億元。

打掉了虛開團(tuán)伙的囂張氣焰，提升了對不法分子的震懾力度。

實(shí)際上，上海市稅務(wù)部門能夠破獲騙稅案件，依托就是稅收大數(shù)據(jù)。

聯(lián)合公安、海關(guān)、銀行等部門，密切合作協(xié)同攻堅，依托稅收大數(shù)據(jù)，共同開展數(shù)據(jù)分析，利用工商登記、發(fā)票、人員身份、資金流水等信息綜合研判，篩選出一批風(fēng)險高、危害大的騙稅和虛開犯罪團(tuán)伙實(shí)施精準(zhǔn)打擊。

開展跨部門、跨區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)行動，共同打擊涉稅違法犯罪，進(jìn)一步豐富公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制的內(nèi)涵和形式，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法與刑事司法執(zhí)法的有機(jī)銜接，不斷提升聯(lián)合打擊的質(zhì)效。

上海市稅務(wù)部門對新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和初創(chuàng)企業(yè)引導(dǎo)遵從。通過分類應(yīng)對、精準(zhǔn)施策的方法來進(jìn)一步推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)，優(yōu)化營商環(huán)境。

以上企業(yè)是如何被發(fā)現(xiàn)其違法行為的？

其實(shí)是利用“機(jī)器學(xué)習(xí)算法”（人工智能核心）發(fā)現(xiàn)的。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和工具構(gòu)建全鏈條風(fēng)險管理體系，探索用“機(jī)器學(xué)習(xí)”算法研判發(fā)票虛開潛在風(fēng)險，將風(fēng)險管理關(guān)口前移，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析精準(zhǔn)打擊發(fā)票虛開行為。

新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立后，稅收數(shù)據(jù)進(jìn)一步集成，“機(jī)器學(xué)習(xí)”算法有望發(fā)揮更大的威力。

據(jù)介紹，廣東省稅務(wù)局運(yùn)用“機(jī)器學(xué)習(xí)”算法，對省內(nèi)114戶疑點(diǎn)企業(yè)通過辦稅實(shí)名結(jié)果，進(jìn)一步延伸分析“上下游”和“同一人在其他企業(yè)任職”的情況，發(fā)現(xiàn)有13組疑似團(tuán)伙，涉嫌虛開發(fā)票企業(yè)98戶，其中有21戶已被采取嚴(yán)格限量供應(yīng)發(fā)票、異常增值稅扣稅憑證管理、暫停網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)和納稅評估等措施；

一、利用空殼企業(yè)實(shí)施暴力虛開。

不法分子利用虛假身份（或借用他人身份）、虛假地址注冊大量空殼公司，通過中介機(jī)構(gòu)和代理記賬會計機(jī)構(gòu)辦理涉稅事項(xiàng)，虛擬進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行暴力虛開，短期大量開票后走逃；

二、騙稅風(fēng)險行業(yè)擴(kuò)展到多個領(lǐng)域。

多戶企業(yè)財務(wù)人員與該公司財務(wù)負(fù)責(zé)人登記電話號碼相同，被查！

鑒于被查對象已全部走逃，稅務(wù)部門與公安部門組建警稅專案小組聯(lián)合查辦。目前，此案件已成功告破，44戶涉案企業(yè)在2017年7至8月份采取獨(dú)立對外與相互交替虛開方式，虛開增值稅普通發(fā)票2367份，金額達(dá)2.73億元，稅額818萬，受票方涉及貴州、重慶等8省市的85戶企業(yè)。

“實(shí)名制辦稅”是指國稅機(jī)關(guān)利用現(xiàn)代身份識別技術(shù)，對法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份信息進(jìn)行現(xiàn)場采集和驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后，納稅人只要刷一下身份證即可享受零障礙服務(wù)；之后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，無需再提供身份相關(guān)的證明材料。

“這樣納稅人辦稅減少了等待時間，其身份證號碼也成了企業(yè)和國稅部門之間的‘信用密碼’，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地防范涉稅違法行為，企業(yè)也可以有效避免他人盜用、冒用自身名義從事違法犯罪活動?！眹惥重?fù)責(zé)人表示。

因?yàn)榻邮芴撻_發(fā)票上了“黑名單”后，不僅一些新客戶對公司信用產(chǎn)生了疑慮，取消了交易，一些老客戶也不愿意再與公司繼續(xù)合作，企業(yè)經(jīng)營狀況如今開始走下坡路了。“信用是企業(yè)的生命，現(xiàn)在我是真正體會到了這句話的含義。”于先生慨嘆說。

關(guān)于上述案例的解析，不如我們直播課上討論吧？？

溫馨提示：如果企業(yè)存在這些問題，不能及早得到有效解決，就會給企業(yè)留下各種歷史遺留問題，問題會越積越多，總有爆發(fā)的一天。

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